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          業務外包內部控制設計流程

          來源:網絡 作者:佚名 時間:2018-03-20

          關鍵詞:業務外包 內部控制 設計流程

           設計業務外包內部控制是建立在業務外包風險評估的基礎上,是業務外包內部控制設計的關鍵環節,基本程序為:確定業務外包關鍵控制點;明確業務外包控制目標;提出業務外包控制措施;設計業務外包控制證據;完善業務外包相關制度;繪制業務外包控制流程圖;編制業務外包控制矩陣。

            1、設計關鍵控制點。企業在構建與實施業務外包內部控制過程中,要針對風險評估結果,確定一般控制點和關鍵控制點,并編制控制要點表。確定一般控制點和關鍵控制點是件很困難的事,要依企業實際情況而定,也因人們的專業判斷而有所差異?!稑I務外包指引》重點對承包方選擇、業務外包實施等環節進行了規范?! ?、設計控制目標。業務外包內部控制的主旨是要保證業務外包合法、安全、有效、可靠,從而有效控制各種可能發生的風險。實際工作中,內部控制目標應根據識別出來的業務外包具體風險來設計,不能固定化、模式化。

            3、設計控制措施。企業在構建與實施業務外包內部控制過程中,要強化對業務外包控制點,尤其是關鍵控制點的風險控制,并采取相應的控制措施。企業業務外包控制措施要與業務外包相融合,嵌入到業務外包流程當中。

            4、設計控制證據。為使業務外包制度能夠有效實施,需要制定必要的表單,為業務外包過程留下控制證據。業務外包相關表單很多,包括技術協議書、外包加工協議、規劃試驗大綱、咨詢合同或協議等。

            5、優化控制制度。企業業務外包內部控制制度并不是一套新建的獨立制度,而是將內部控制思想嵌入到業務外包管理制度中去。業務外包制度的數量及內容因企業而不同,從務實角度考慮,不宜過多,可制定一套統一的業務外包控制管理制度,其中至少應明確調查評估與審批、執行與監控等環節的職責和審批權限。

            業務外包管理制度至少應包括以下內容:

            一是規定業務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等。范圍分為:可以、不可以、優先、避免。方式和條件分為:整體和部分,生產、銷售、研發、人力資源,無中介和利用中介服務等。程序和實施包括:規定業務外包戰略制定、業務外包決策與執行等的流程。

            二是明確相關機構和崗位的職責權限。企業應當實行業務外包歸口管理制度,根據業務外包中職能的不同,指定歸口管理部門,對業務外包的管理工作進行規范。應當建立業務外包的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理業務外包的不相容崗位相互分離、制約和監督,其中至少包括:業務外包的申請與審批;業務外包的審批與執行;外包合同協議的訂立與審核;業務外包的執行與相關會計記錄;付款的申請、審批與執行。

            三是強化業務外包全過程的監控,防范外包風險。企業應從外包策略制定、承包商的選擇、合同的簽訂,到業務外包的實施、實施中的監督、業務外包的核算,直至最后的驗收,都應制定相應的監控措施,不能遺漏任何一個環節。

            6、繪制控制流程圖。業務外包控制流程圖應根據業務外包流程、風險點、控制點及相關控制措施,結合單位實際情況來繪制,尤其是應把業務外包內部控制流程和業務外包流程整合在一起,并在圖中標示風險點和控制點。

            7、編制控制矩陣。業務外包控制矩陣是對業務外包流程圖中風險點、控制措施和控制證據等要素的詳細說明與描述,是業務外包內部控制設計結果的集中體現,也是企業內部控制管理手冊重要組成部分。實際上是上述工作綜合匯總。

            本階段設計工作成果是形成《業務外包控制控制要點及關鍵控制表》、《業務外包內部控制目標表》、《業務外包內部控制措施表》、《業務外包控制證據表》、《業務外包制度完善建議表》、《業務外包控制流程圖》、《業務外包控制矩陣》等。

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