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          報告建議七方面完善上市公司內部控制

          來源:中國證券報·中證網 作者:昝秀麗 趙白執南 時間:2019-07-16

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          中國證券報記者17日獲悉,深圳市迪博企業風險管理技術有限公司、深圳市迪博內部控制與風險管理研究院、廣東省企業風險管理智能控制工程技術研究中心聯合發布《中國上市公司2019年內部控制白皮書》(以下簡稱“白皮書”)顯示,A股上市公司內部控制評價報告、內部控制審計報告披露比例呈逐年上升趨勢,未來應從七方面完善上市公司內部控制。

          內控報告披露比例逐年上升

          白皮書顯示,按照四級八檔的分類標準,2019年上市公司內部控制評級為A及以上的公司共28家,占比0.81%;評級為BBB、BB的公司687家,占比19.88%;評級為B的公司1836家,占比53.13%;評級為C的公司657家,占比19.01%;評級為D的公司248家,占比7.18%。

          3455家上市公司披露了2018年年度內部控制評價報告,占披露年度報告的A股上市公司數量的96.29%。其中,內部控制被認定為整體有效和非整體有效的上市公司分別為3341家、114家,占比93.11%、3.18%。對比近12年上市公司內部控制評價報告和評價結論的披露情況發現:自2007年以來,上市公司內部控制評價報告披露比例呈逐年上升趨勢,2013年起比例趨于穩定。

          2691家上市公司披露了其所聘會計師事務所出具的內部控制審計報告,占披露年度報告的A股上市公司數量的75.00%。其中,標準無保留意見2529家,占比70.48%;非標意見162家,占比4.52%。上市公司內部控制審計報告披露比例呈逐年上升趨勢。

          白皮書顯示,報告選取2019年4月30日前在滬、深交易所A股上市并披露2018年年度報告的3588家上市公司為研究對象,對上市公司內部控制披露情況進行分析。其中,對上市公司內部控制評級分析以2018年1月1日前上市的3456家A股上市公司為樣本。報告是國家自然科學基金重點項目“基于中國情境的企業內部控制有效性研究”和教育部人文社會科學研究青年項目“基于機器學習的內部控制缺陷預測模型研究:模型構建與應用”的階段性研究成果。

          七方面完善上市公司內部控制

          白皮書稱,上市公司內控信息披露質量和合規性、內控建設質量、注冊會計師執業質量仍有待提升,內控信息披露管理監管標準亟待完善。

          對此,白皮書建議,一是統一信息披露口徑,規范內部控制信息披露監管要求。建議監管機構盡快整合主板、中小板、創業板上市公司內部控制信息披露規則。進一步推進內部控制審計標準化。

          二是強化內部控制問責機制,逐步推進內部控制法治建設。建議監管機構出臺專門的內部控制違規責任追究辦法,對企業內部控制違規責任追究的范圍、標準、責任認定、處罰措施等均進行明確。同時,逐步將內部控制建設和實施上升到國家法律法規層面,明確公司董事會、監事會、經理層等責任主體以及會計師事務所、注冊會計師的法律責任,制定違法處罰標準。

          三是加大中介機構監管力度,提升內部控制審計質量。建議監管機構進一步加大對會計師事務所等中介機構的監管力度,不斷完善審計相關法規文件,強化內部控制審計執業質量檢查,對執業過程中的違法違規行為嚴格追責。同時,會計師事務所應注重加強執業人員職業道德建設和技術培訓。

          四是進一步強化公司治理,堅持守法經營、合規經營的底線。上市公司應當進一步強化公司治理,通過決策層、執行層、監督層的有效制衡機制,加強上市公司董監高、控股股東、實際控制人等之間的相互制約和監督。同時,應當充分發揮風險管理委員會和審計委員會等專業委員會的監督指導職責。

          五是強化內部審計監督,完善內部控制缺陷整改機制。上市公司應加大對資金管控等內部控制重點業務領域和薄弱環節的監督檢查力度。同時,針對發現的內部控制重大、重要缺陷,要制定整改方案、明確整改責任,督促整改,并對整改后的控制有效性進行嚴格測試。對屢查屢犯、整改不力甚至不整改的行為,要嚴格追責。

          六是抓好“一把手工程”,提升內部控制重視程度。上市公司高層領導人員應當充分認識內部控制的重要意義,積極發揮”一把手“的帶頭和率先垂范作用。同時,將內部控制納入董事會對經理層,以及經營層對職能部門、業務單位及分子公司的績效考核中。

          七是利用現代化技術手段,推動內部控制管理提質增效。監管機構、上市公司都應當利用科技推動內控質量提升。

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